Het urencriterium is belangrijk om gebruik te maken van de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek, de oudedagsreserve, de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk en de meewerkaftrek. U moet aannemelijk maken dat u in een kalenderjaar ten minste 1.225 uur aan uw onderneming hebt besteed. Als u geen startende ondernemer (meer) bent en u verricht naast het werk voor uw onderneming nog andere werkzaamheden (in of buiten dienstbetrekking), dan moet u ook aannemelijk maken dat meer dan de helft van uw voor werkzaamheden beschikbare tijd is besteed aan uw onderneming.

Vanaf 2025 is er een einde gekomen aan het handhavingsmoratorium. Dit houdt in dat de Belastingdienst weer is gaan handhaven op schijnzelfstandigheid, ook als geen sprake is van opzet of kwader trouw. Er is sprake van schijnzelfstandigheid als een zelfstandige (zzp’er) volgens de (wettelijke) regels eigenlijk in dienst is bij een opdrachtgever. De Belastingdienst kan met terugwerkende kracht naar 1 januari 2025 correctieverplichtingen, naheffingsaanslagen en boetes opleggen als blijkt dat een zzp’er toch voldoet aan de criteria van een arbeidsverhouding. Daarbij geldt een overgangsperiode van één jaar waarin werkgevers en werkenden nog geen vergrijpboete krijgen als zij kunnen bewijzen dat zij stappen zetten tegen schijnzelfstandigheid. Deze zogenoemde ‘zachte landing’ wordt volgend jaar niet voortgezet. Dit betekent dat de Belastingdienst vanaf 2026 boetes kan gaan opleggen als ten onrechte wordt gewerkt met een overeenkomst van opdracht terwijl feitelijk sprake is van een arbeidsrelatie. Dit geldt dan ook als er geen sprake is van opzet of kwader trouw.

Let op! De Belastingdienst beoordeelt sinds 6 september 2024 geen modelovereenkomsten tussen opdrachtgevers en opdrachtnemers meer. Goedgekeurde overeenkomsten die op 6 september 2024 nog geldig waren, mag u nog wel gebruiken tot en met 31 december 2029.

Heeft u in 2025 al genoeg geïnvesteerd in bedrijfsmiddelen om in aanmerking te komen voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (zie onderstaande tabel)? Zo niet, dan valt er wellicht nog wat fiscaal voordeel te halen! Om in aanmerking te komen voor deze investeringsregeling, moet een investering minstens € 450 exclusief btw bedragen. U kunt hier dan jaarlijks ook op afschrijven.





Let op! Heeft u een investering in een bedrijfsmiddel in 2020 gedaan en daarvoor toen de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek geclaimd? Bij een eventuele verkoop binnen de vijfjaartermijn moet u rekening houden met een desinvesteringsbijtelling. Stel in dat geval de eventuele verkoop uit naar 2026.

Bent u van plan om binnenkort te investeren in een bedrijfsmiddel dat staat op de Energielijst van de RVO? Beoordeel dan of dit bedrijfsmiddel ook op de Energielijst 2026 is opgenomen. Zo niet dan is het mogelijk fiscaal voordeliger om nog in 2025 te investeren. Dit betekent dat u bijvoorbeeld dit jaar nog een opdrachtbevestiging of order moet ondertekenen. Wel moet u er rekening mee houden dat de energie-investering op tijd wordt gemeld bij de RVO.

Wilt u winstneming uitstellen? Kijk dan of u nog een voorziening kunt vormen. Daarvoor is al voldoende dat de toekomstige uitgaven hun oorsprong vinden in feiten en omstandigheden die zich hebben voorgedaan voor de balansdatum, en dat een redelijke mate van zekerheid bestaat dat de uitgaven in de toekomst worden gedaan. Verder geldt dat de toekomstige uitgaven ook moeten kunnen worden toegerekend aan de periode voorafgaande aan de balansdatum. Voorzieningen zijn mogelijk voor bijvoorbeeld een reorganisatie, onderhoud, saneringskosten, het verlenen van garantie op producten of jubileumuitgaven voor het personeel.

Tip! Loopt uw huidige leaseregeling voor uw elektrische auto van de zaak of de leaseregeling voor uw werknemer in 2026 af? Bereken of afkoop van het huidige leasecontract en het aangaan van een nieuw contract voordeliger voor u is.

Vanaf 2027 wordt er waarschijnlijk een extra belastingheffing ingevoerd voor niet-elektrische auto’s van de zaak, de zogenaamde pseudo-eindheffing. Deze eindheffing van 12% over de cataloguswaarde (inclusief BTW en BPM) zal mogelijk gaan gelden voor alle niet-elektrische personenauto’s (waaronder ook hybride auto’s) die zakelijk ter beschikking worden gesteld aan de werknemer en die ook voor privédoeleinden mogen worden gebruikt. Daarbij geldt dat het woon-werkverkeer ook als privé moet worden aangemerkt.

Deze heffing zal niet gelden voor bestelauto’s (met uitzondering van personenbusjes voor zorgvervoer). Voor auto’s ouder dan 15 jaar wordt voor de waardebepaling van de eind-heffing uitgegaan van de waarde in het economische verkeer. De eindheffing mag niet worden verhaald op de werknemer.

N.B. Indien u – als winstgenieter – aan uzelf een niet-elektrische auto van de zaak ter beschikking stelt dan geldt deze regeling niet voor u; u wordt namelijk zelf niet als werknemer beschouwd voor de loonheffingen.
In dat geval dient u alleen rekening te houden met deze extra heffing als u een auto ter beschikking stelt aan uw werknemer.

Let op! Er is een overgangsregeling voorgesteld waarbij voor niet-elektrische auto’s die voor 2027 aan een werknemer ter beschikking zijn gesteld de extra heffing tot 17 september 2030 niet zal gelden.

Tip! Beoordeel in 2026 uw lopende leasecontracten, zodat u mogelijk tot en met 17 september 2030 in aanmerking kunt komen voor het overgangsrecht. Daarnaast kunt u als werkgever ook overwegen om de arbeidsvoorwaarden/mobiliteitsregeling aan te passen.

Ga na of alle betalingen gedaan aan het personeel op een juiste wijze zijn verloond. Denk hierbij ook aan de forfaitaire bijtellingen voor de bestelauto en de personenauto, en andere gunstige beloningsvormen.

Btw afgedragen zonder dat de factuur ooit is betaald? Als een debiteur u niet betaalt, kunt u onder omstandigheden de btw terugvragen die u al hebt afgedragen aan de Belastingdienst.

Let op! Als u afspraken maakt met uw debiteur over de betaling van de factuur, kan het zijn dat uw vordering wordt omgezet in een lening. In dat geval kunt u geen verzoek tot teruggaaf indienen bij de Belastingdienst. Voordat u een betalingsregeling voorstelt, dient u dus goed na te gaan of uw debiteur uiteindelijk aan zijn verplichtingen zal voldoen of niet. U moet het verzoek tot teruggaaf tijdig indienen. Dat betekent binnen een maand nadat duidelijk is dat uw afnemer niet betaalt. Uiterlijk één jaar na het opeisbaar worden van de vordering wordt geacht dat de debiteur niet meer zal betalen en moet u de btw terugvragen.