Vrije ruimte werkkostenregeling (WKR)
Het percentage van de eerste schijf van de vrije ruimte in de WKR blijft voor 2026 gelijk aan 2025: 2%. Vanaf 2027 wordt de ruimte in de eerste schijf verhoogd naar 2,16%. Dit geeft werkgevers, met name die in het mkb, meer fiscale ruimte om aantrekkelijkere arbeidsvoorwaarden aan te bieden. Dankzij de uitbreiding van de vrije ruimte kunnen werkgevers bijvoorbeeld eenvoudiger duurzame arbeidsvoorwaarden, sportabonnementen of extra thuiswerkvergoedingen vergoeden.

Versobering extraterritoriale kostenregeling
Werkgevers kunnen werknemers die tijdelijk buiten hun land van herkomst verblijven onbelast vergoeden voor de extra kosten die dit met zich meebrengt. Hiervoor bestaan twee regelingen: de zogenoemde “30%-regeling”, en de regeling op basis van de daadwerkelijke extraterritoriale kosten (ETK-regeling).

Voorgesteld is om de ETK-regeling per 2026 te versoberen. De extra kosten van levensonderhoud, waaronder gas, water, licht en andere nutsvoorzieningen, en de extra gesprekskosten (telefoonkosten) voor privédoeleinden met het land van herkomst kunnen vanaf dat moment niet langer onbelast worden vergoed.

Geen verdere versobering van de 30%-regeling
Het kabinet kiest er voor geen verdere versoberingen met betrekking tot de expatregeling (30%-regeling) door te voeren, behalve de eerder aangekondigde verlaging van het maximale percentage van 30% naar 27% per 1 januari 2027.

Het kabinet handhaaft daarmee de 30%-regeling voor inkomende werknemers die aan de voorwaarden voldoen. Bij toekenning mag de werkgever maximaal 30% van het in Nederland belastbare brutoloon onbelast vergoeden voor een periode van maximaal vijf jaar.

De expatregeling wordt gezien als een belangrijk instrument voor Nederlandse werkgevers om internationaal talent aan te trekken en versterkt daarmee het vestigingsklimaat in Nederland.

Jaarlijkse aanpassing salarisplafond
Sinds 1 januari 2024 is de 30%-vergoeding in de expatregeling gemaximeerd en wordt deze berekend als 30% van de WNT-norm (Wet Normering Topinkomens). Dit salarisplafond is van belang voor alle werknemers die gebruikmaken van de regeling, ook buiten de (semi-)publieke sector. Voor 2025 bedraagt de WNT-norm € 246.000 en voor 2026 is deze vastgesteld op € 262.000. De maximale 30%-vergoeding in 2026 komt daarmee op € 78.600 per jaar. Voor werknemers die de regeling al toepasten vóór 1 januari 2022 geldt een overgangsrecht; tot en met 2025 was voor hen geen salarisplafond van toepassing. Vanaf 2026 geldt het plafond echter voor alle werknemers.

Strafheffing auto van de zaak
Vanaf 1 januari 2027 wordt een extra heffing ingevoerd voor alle nieuwe personenauto’s op fossiele brandstof die voor privégebruik aan werknemers ter beschikking worden gesteld.

Deze strafheffing bedraagt 12% van de waarde van de auto, gebaseerd op de cataloguswaarde, tenzij de auto ouder is dan 25 jaar; dan geldt de waarde in het economisch verkeer. De heffing komt boven op de reguliere bijtelling en is volledig voor rekening van de werkgever, waardoor dit een extra kostenpost vormt die niet op de werknemer kan worden verhaald.

De regeling geldt voor alle personenauto’s op fossiele brandstof, inclusief hybride voertuigen, die voor privédoeleinden ter beschikking staan. Alleen volledig emissievrije auto’s zijn uitgezonderd. Het maakt niet uit of de auto via een externe aanbieder, lease of huur beschikbaar wordt gesteld. Vreemd genoeg wordt woon-werkverkeer in dit kader als privégebruik aangemerkt, wat afwijkt van de reguliere loonbelastingregels.

Voor bestaande voertuigen geldt overgangsrecht. Auto’s die vóór 1 januari 2027 zijn verstrekt, zijn vrijgesteld tot 17 september 2030. Wordt een auto op of na 1 januari 2027 voor het eerst ter beschikking gesteld, dan geldt de strafheffing direct. Deze overgangsperiode houdt rekening met lopende leasecontracten van doorgaans vier tot vijf jaar. Vanaf 17 september 2030 geldt de heffing voor alle personenauto’s op fossiele brandstof die voor privégebruik worden ter beschikking gesteld, ongeacht het moment van verstrekking.

De strafheffing wordt proportioneel toegepast; als de auto slechts een deel van het kalenderjaar ter beschikking staat, geldt de heffing naar rato. Voor een deel van een maand wordt de hele maand als ter beschikking gesteld gerekend. De regeling is niet van toepassing op bestel- en vrachtauto’s.

Bijtelling nieuwe elektrische auto van de zaak
Vanaf 2026 geldt voor nieuwe elektrische auto’s hetzelfde bijtellingspercentage als voor nieuwe niet-elektrische auto’s, namelijk 22% van de cataloguswaarde. In de afgelopen jaren is de bijtelling voor elektrische auto’s stapsgewijs verhoogd.

De standaardbijtelling van minimaal 22% geldt echter niet voor elektrische auto’s met geïntegreerde zonnepanelen en voor auto’s die rijden op waterstof.

Verduidelijking fietsregeling
Als een werkgever een fiets ter beschikking stelt aan een werknemer en die fiets wordt ook voor privédoeleinden of voor woon-werkverkeer gebruikt, dan wordt voor de loonheffingen een voordeel in aanmerking genomen (bijtelling) van 7% op jaarbasis.

Het kabinet stelt voor om de bijtellingsregeling voor de ter beschikking gestelde fiets aan te passen. In het wetsvoorstel wordt nu expliciet geregeld dat als een (deel)fiets niet of slechts incidenteel (minder dan 10%) bij het woon- of verblijfadres van de werknemer wordt gestald, een bijtelling van nihil geldt. Dit betekent dat over het gebruik van deze fiets geen loon- en inkomstenbelasting verschuldigd is. Bijtelling hoeft dus niet meer plaats te vinden als de fiets slecht incidenteel mee naar huis wordt genomen. Deze regeling heeft terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2020.

BTW-verhoging op cultuur, sport en media afgeschaft
Volgens het Belastingplan 2025 zou het verlaagde btw-tarief van 9% op deze sectoren en op hotels per 1 januari 2026 komen te vervallen. Het verlaagde BTW-tarief op cultuur, media en sport blijft ook na 1 januari 2026 9%. De eerder aangekondigde verhoging van het BTW-tarief voor logies blijft helaas kracht. Vanaf 1 januari 2026 geldt voor het verstrekken van logies het algemene btw-tarief van 21%. Deze verhoging geldt onder anderen voor het verstrekken van logies, waaronder hotels, vakantieparken, verhuur via platforms, pensions, gemeubileerde vakantiewoningen en stacaravans en glamping. Het 9%-tarief blijft alleen van toepassing voor kamperen waarbij de huurder zijn eigen tent, camper of caravan meeneemt.

Tarieven VPB blijven gelijk in 2026
In 2026 zijn er geen wijzigingen voorgesteld in de tarieven en tariefschijven in de vennootschapsbelasting (Vpb). Net zoals in 2024 en in 2025 blijft het lage Vpb-tarief van 19% gelden voor de eerste schijf bij een belastbare winst van € 200.000. Daarboven blijft het tarief 25,8%.

Verlaging tarief overdrachtsbelasting naar 8%
Het kabinet heeft eerder al in een wetsvoorstel vastgelegd dat vanaf 2026 het tarief van de overdrachtsbelasting voor woningen, die niet als hoofdverblijf, dienen te verlagen naar 8%. Dit betreft bijvoorbeeld vakantiewoningen of tweede woningen. Eerder dit jaar is er een amendement ingediend om het tarief verder te verlagen naar 6%. De stemming hierover is vooralsnog helaas uitgesteld.

Verruiming startersvrijstelling overdrachtsbelasting
Vanaf 2026 zal de startersvrijstelling in de overdrachtsbelasting worden verhoogd naar € 555.000 voor huizenkopers in de leeftijd tussen 18 en 35 jaar die voor het eerst een woning kopen om zelf in te wonen.

Aanpak ongelijke breukdelen bij een huwelijksgoederengemeenschap
Naar aanleiding van een arrest van de Hoge Raad stelt het kabinet voor om bij ontbinding van een huwelijksgoederengemeenschap waarin de verdeling van het vermogen afwijkt van 50-50, het deel dat een echtgenoot meer ontvangt dan de helft te belasten met erf- of schenkbelasting.

Hetzelfde zal ook gelden bij een finaal of periodiek verrekenbeding met een afwijkende verdeling dan 50-50. De maatregel geldt niet alleen voor huwelijken, maar ook voor geregistreerde partnerschappen en notariële samenlevingsovereenkomsten. Er is geen tegenbewijsregeling voorzien en er geldt een overgangsregeling tot 16 september 16:00 uur.

Ouder-kind tarief en vrijstelling ook van toepassing bij een biologische ouder
Naar aanleiding van een arrest van de Hoge Raad uit 2024 stelt het kabinet voor om biologische en juridische kinderen bij schenkingen en erfenissen gelijk te behandelen. Daardoor hebben voortaan ook biologische kinderen die niet in familierechtelijke betrekking tot hun biologische ouder staan voor toepassing van de schenk- en erfbelasting recht op de kindvrijstelling en het lagere schenkbelasting- en erfbelastingtarief. Het biologische kind moet zelf het bestaan van het biologische ouderschap aantonen door middel van een DNA-test.

Verlenging aangiftetermijn erfbelasting
De aangiftetermijn voor erfbelasting wordt verlengd van acht naar twintig maanden na het overlijden. Tegelijk wordt het aanvangstijdstip voor het berekenen van de erfbelastingrente verschoven naar twintig maanden na het overlijden. De huidige termijn van acht maanden blijkt voor veel burgers te kort om een volledige en correcte aangifte te doen. Wordt de aangifte na die termijn ingediend dan is er belastingrente verschuldigd. Dit geldt ook wanneer uitstel is verleend.